Ограничение по единому налогу

Ограничение по единому налогу

Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

  1. Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:
  • налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговый орган во время камеральной проверки вправе запросить документы, подтверждающие право на применение пониженного тарифа (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):

  1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:
  • с дивидендов,
  • доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).
  1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
  2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.

Единый налог

Предприниматель — плательщик единого налога хочет через Интернет продавать товары (предоставлять услуги) физическим лицам, проживающим за рубежом. Разрешает ли упрощенная система осуществлять такую деятельность?

Тем предпринимателям, которые хотят предоставлять нерезидентам иные услуги, следует выбрать третью или пятую группу плательщиков единого налога. Становиться при этом плательщиком НДС или нет — это уже как кому больше нравится или кому как больше нужно.

Разрешает, но на определенных условиях. Прямого запрета на внешнеэкономическую деятельность для единоналожников НКУ не содержит. Соглашаются с этим также и налоговые органы (см. консультацию в БЗ, разд. 107.01).

Кроме того, единоналожник может оформить доставку товара покупателю на основании договора с третьим лицом. При этом стоимость доставки опять же должна включаться в стоимость продукции, а не выделяться отдельной строкой в документах, предоставляемых покупателю-нерезиденту. Подробнее об этой ситуации читайте в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 68, с. 43.

К тому же большинство популярных теперь в Украине систем электронных денег (WebMoney Transfer, Интернет.Деньги, UkrMoney, RBKMoney, Яндекс. Деньги, QIWI, E-gold) не отвечают требованиям НБУ (см. например, письмо НБУ от 24.06.2011 г. № 25-112/1575-7731). Поэтому от их использования рекомендуется воздержаться всем субъектам хозяйствования.

А если попробовать вторую группу? Здесь возможны варианты. Ведь единоналожник второй группы может продавать товары любым лицам, а вот предоставлять услуги он может только плательщикам единого налога и/или населению (п.п. 1 п. 291.4 НКУ). Нерезиденты плательщиками единого налога быть не могут (п.п. 291.5.7 НКУ). А под категорию «население» подпадают только те физические лица, которые на момент получения услуги находились на территории Украины*.

Поэтому в случае выбора второй группы плательщик налога не сможет предоставлять никаких услуг лицам, проживающим за рубежом. Можно будет только продавать им приобретенные товары или товары собственного производства.

Это касается, в частности, и достаточно распространенной в интернет-торговле ситуации, когда продавец отдельной строкой выделяет плату за осуществленную им доставку покупателю приобретенного товара. Если единоналожник второй группы такое сделает, он нарушит условия пребывания на упрощенной системе, предоставив услугу по доставке нерезиденту. В этой ситуации, по нашему мнению, наиболее простым решением будет включить стоимость доставки в продажную стоимость собственно товара и указывать в накладной только ее.

1. Ограничение по видам деятельности. Перечень запрещенных для любого единоналожника видов деятельности приведен в п. 291.5 НКУ. В частности, упрощенцу запрещено экспортировать подакцизные товары (п.п. 3 п. 291.5 НКУ). В целом же интернет-торговля единоналожникам не запрещена. Об этом свидетельствуют, в частности, и разъяснения налоговых оранов (см, например, письмо ГНСУ от 11.12.2012 г. № 11229/0/71-12/15-2217Є).

Единый налог

Мы уже говорили, что субъект предпринимательской деятельности (далее — СПД), находящийся на упрощенной системе налогообложения (платит единый налог), освобождается от шестнадцати видов налогов и сборов (обязательных платежей), в состав которых входят:

Ан нет, речь идет не о сумме всех поступлений, а о выручке. Позже мы дойдем до определения выручки физлица — ЧП, а на данный момент можно сказать только одно — не все, что поступает ему в кассу и на текущий счет, является выручкой, но только то, что поступает в кассу или на текущий счет (счета) физлица — ЧП, может считаться выручкой.

Среднеучетная численность работающих для субъектов малого предпринимательства определяется по методике, утвержденной органами статистики, с учетом всех его работников, в том числе тех, что работают по договорам и по совместительству, а также работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений.

Освобождение от налогов и отчислений, связанных с начислением заработной платы наемным работникам, касается только физлица — ЧП.

К ограничениям можно отнести и наличие только одной возможности в течение календарного года перейти на единый налог. Если вы в течение календарного года уже принимали такое решение, а потом вернулись на общую систему налогообложения, то в течение этого же календарного года вы не имеете право вновь вернуться на единый налог.

С юрлицом на едином налоге немного проще, а вот что делать физлицу — ЧП? На какую, так называемую «общую» систему налогообложения, ему переходить? Но давайте все по порядку. Сначала еще необходимо разобраться с получением права на упрощенную систему налогообложения, а уже потом — об отказе от нее, добровольном или вынужденном.

То, что данная система налогообложения является привлекательной для предпринимателей, определяет и главный вопрос: Кто имеет право отказаться от «полномасштабной» или как ее еще называют «общей» (далее — общей) системы налогообложения и перейти на единый налог?

В случае если физическое лицо — субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, им приобретается одно свидетельство и уплачивается единый налог, который не превышает установленной максимальной ставки.

  • физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не более 10 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. гривен;
  • юридические лица — субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за год среднеучетная численность работающих не превышает 50 лиц и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.

Единый налог для частных предпринимателей

В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

Отчитаться по ЕСВ необходимо один раз по итогам года – до 10 февраля следующего за отчетным года. Предельный срок представления отчета по ЕСВ переносится, если он приходится на выходной или праздничный день.

Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

Материал для сайта подготовлен 1 февраля 2018 года

Единый налог 1, 2, 3 группы 2018 Украина

За уплату несвоевременно или за полную неуплату единого налога — штраф 50% ставки единого налога. Согласно статье 121.1 Налогового Кодекса Украины.

Квалифицированная помощь предпринимателям любых сфер бизнеса профессиональными адвокатами «Бюро Эдуарда Мелких«.
Возможен выезд на место происшествия для обеспечения защиты пострадавшего лица.

Регистрация ФЛП / СПД / ФОП и ООО под ключ в Харькове и других регионах Украины: Киев, Днепропетровск, Полтава и т.д.

Правильно оформленная документация
в присутствии адвоката ,
будь то: составление договора сделки, протоколы полиции задержания/обыска и др.

Для представителей предпринимательской деятельности – плательщиков НДС, обязательно ведение ежедневного учета в «Книге учета доходов и расходов».

НЕ ТЕРЯЙТЕ ДРАГОЦЕННЫЕ МИНУТЫ.
ЗВОНИТЕ СРАЗУ!

Если за этот период единый налог будет внесен, он не возвращается, а засчитывается в счет платежей следующих периодов.

для всех регионов Украины: Харьков, Киев, Полтава и другие города.

После регистрирования субъекта предпринимательской деятельности, в обязательном порядке в организации заводится и ведется «Книга учета доходов». В нее вносят данные выручки: при ежедневной деятельности – каждый день, если активность непостоянная (например, сезонная или сдельно-раздельная), то в дни получения от нее доходов.


Комментарии запрещены.